Acheter et vendre, quelle traduction comptable ?

Le processus d'achat-vente correspond au cycle d'exploitation de l'entreprise. Il s'agit ici d'enregistrer en comptabilité l'activité principale de l'entreprise. Ces enregistrements prennent appui sur des pièces comptables qui serviront de preuves en cas de litige.
Il convient de distinguer les différents documents qui font l'objet d'un enregistrement comptable.

1.2. Les documents liés aux flux monétaires

Ce sont les décaissements s'il s'agit d'un achat : virements, talons de chèques, carte de crédit, espèces, prélèvements.
Ce sont les encaissements s'il s'agit d'une vente : chèques, tickets de cartes de crédit, espèces, virements.

1.3. Les documents utiles à l'entreprise et qui ne font pas l'objet d'un enregistrement comptable

Il s'agit des devis, des bons de commande, des bons de réception, des lettres de relance, etc.

Tous les achats et les ventes de biens et services sont soumis à la TVA, dont le taux varie en fonction de la nature du bien.
On distingue quatre principaux taux de TVA en France :

Intitulés	Taux	Exemples de produits concernés
Taux normal	20 %	Essence, gasoil, ordinateurs, véhicules, etc.
Taux intermédiaire	10 %	Séjours à l'hôtel, spectacles de cinéma, concerts, etc.
Taux réduit	5,5 %	Fruits et légumes frais, produits alimentaires de 1re nécessité, etc.
Taux super-réduit	2,1 %	Médicaments remboursables par la Sécurité sociale, publications de presse, etc.

La TVA apparaît obligatoirement sur toutes les factures de vente et d'achat et doit faire l'objet d'un enregistrement comptable :

• pour les factures d'achat, il s'agit d'une TVA déductible sur biens et services (à positionner au débit de l'écriture) – elle est due par l'entreprise à son fournisseur ;

• pour les factures de vente, c'est une TVA collectée (à positionner au crédit de l'écriture) – elle est due par le client à l'entreprise.

Néanmoins, mensuellement ou trimestriellement, l'entreprise est tenue de reverser à l'État la TVA collectée (qu'elle a perçue de ses clients). Tandis que l'État rembourse à l'entreprise la TVA déductible (la TVA payée à ses fournisseurs). On parle ainsi de neutralité de la TVA pour l'entreprise.

La facture d'avoir correspond à un retour de biens (pour une vente comme pour un achat) et s'enregistre comme une facture de doit, mais tous les comptes sont inversés (les montants au débit passent au crédit et les montants au crédit passent au débit).
Seule différence notable, les frais de transport n'apparaissent pas dans ce type de facture.

Le règlement d'une facture s'enregistre en partie double comme un flux monétaire avec une destination et une origine. S'il s'agit du règlement d'une facture d'achat, l'entreprise est à l'origine du paiement (plus exactement son compte banque ou caisse) et le destinataire est le fournisseur. Le montant réglé est un montant TTC.
S'il s'agit du règlement d'une facture de vente, le client est à l'origine du paiement (crédit) et le destinataire est l'entreprise (son compte banque ou caisse est débité). Le montant réglé est un montant TTC.

6.2. Le rapprochement bancaire

Il s'agit de vérifier que les écritures du compte 512 Banque ont été correctement comptabilisées (sans erreurs) et que le compte comporte l'ensemble des informations nécessaires. La bonne tenue de ce solde est fondamentale pour l'entreprise, car il permet de vérifier que l'entreprise n'est pas à découvert et qu'elle dispose de la trésorerie suffisante pour faire face à ses engagements.
Pour cela, on compare les écritures du grand livre du compte 512 Banque avec le relevé bancaire. Attention, car les montants ont une signification inversée entre les deux documents : un encaissement de 2 500 € pour l'entreprise apparaîtra au débit sur le compte 512 Banque, mais au crédit sur le relevé bancaire. Au compte 512 Banque, les montants au débit désignent des encaissements et les montants au crédit, des décaissements.
Lorsqu'un montant apparaît dans les deux documents, il est dit « pointé ». Seuls les montants non pointés apparaissent sur ce que l'on appelle « l'état de rapprochement ». Les montants du relevé bancaire non pointés sur le compte 512 Banque doivent être enregistrés dans la comptabilité de l'entreprise.